事例：A公司承包某工程建设项目，业主B公司预付工程款后，要求2017年12月25日前开出了修建服务发票1000万元。因为未开工，A公司还没有发生有关成本费用，也未获得相关成本费用发票。那么，这么做会对A公司的增值税、企业所得税以及会计核算有何影响呢？

  依照财税〔2016〕36号文件的规则，交税人发生应税行为并收讫出售金钱或许获得讨取出售金钱凭证的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

  A公司先开出了修建服务增值税发票，发生了交税责任，所以当期需求承认增值税销项税额。

  主张：根据总局公告2017年第45号文件规则，2018年1月1日起，开具增值税发票时，运用新的《产品和服务税收分类编码表》开具，关于没发生出售行为，又需求开具发票的，填写“未发生出售行为的不交税项目”编码，发票税率栏应填写“不交税”，不得开具增值税专用发票。A公司收到预收工程款并不发生交税责任，能够和B公司洽谈给其开具“修建服务预收款”的不交税增值税普通发票。这时，A公司不发生增值税交税责任。

  企业所得税施行法令第二十三条规则，企业受托加工制作大型机械设备、船只、飞机等，以及从事修建、装置、安装工程事务或许供给劳务等，保持的时刻超越12个月的，依照交税年度内竣工进展或许完结的工作量承认收入的完成。

  《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》（国税函〔2008〕875号）规则，企业在各个交税期末，供给劳务买卖的成果能牢靠估量的，应选用竣工进展（竣工百分比）法承认供给劳务收入。

  根据上述规则，A公司收到预收款，但并未开端施工，竣工进展为零，所以不该承认所得税收入。

  《企业会计原则第15号—制作合同》规则，企业在资产负债表日，制作合同成果能牢靠估量的，应当选用竣工百分比法承认合同收入。

  依照新修订的《收入》原则的规则，关于在某一时段内实行的履约责任，企业应当在该段时刻内依照履约进展承认收入。

  根据上述规则，会计核算上，提早开具发票后，因为没有开端施工，也不该该承认收入。也就是说，该笔金钱现在只能作为预收账款核算。回来搜狐，检查更加多