因事例产生在税改之前，税率仍选用17%（现已改为16%）和11%（现已改为10%）。

  1、修建工程机械租借公司（增值税一般纳税人）以经营性租借形式租借机械的税务处理

  因为租借公司动产租借是2013年8月1日开端施行营改增的，因而，依据财税[2016]36号文件的规则，朴实机械租借形式的一般纳税人的开票和增值税计税办法分以下两种状况处理：

  （1）舒畅机械租借公司2016年5月日后，租给修建企业工地上的设备是2013年8月1日之前购买的，则租借公司依照3%简易计税办法征收增值税，并给承租方的修建企业开3%的专票（用于一般计税办法的项目）或普通发票（用于简易计税办法的项目）。

  （2）舒畅机械租借公司2016年5月日后，租给修建企业工地上的设备是2013年8月1日之后购买的，则租借公司依照17%核算征收增值税，并给承租方的修建企业开17%的专票（用于一般计税办法的项目）或普通发票（用于简易计税办法的项目）。

  2、修建工程机械租借公司（增值税一般纳税人）以归纳单价租借形式（租金中含机械租借费和劳务费用）租借机械的税务处理

  舒畅产生归纳单价租借形式（水上人家含机械和劳务费用）的事务，则租借公司在一份租借合同中同时产生了租借机械和出售劳务的行为，是一种兼营行为，依据财税[2016]36号文件的规则，若企业兼有不同税率的状况下，应该个分隔核算，不然从高适用税率。因而，舒畅在一份租借合同中，没有别离注视机械租借费用和劳务费用，则依照以下两种状况处理：

  （1）舒畅机械租借公司2016年5月日后，租给修建企业工地上的设备是2013年8月1日之前购买的，则租借公司将机械租借费用和劳务费用一同悉数依照3%简易计税办法征收增值税，并给承租方的修建企业开3%的专票（用于一般计税办法的项目）或普通发票（用于简易计税办法的项目）。

  （2）舒畅机械租借公司2016年5月日后，租给修建企业工地上的设备是2013年8月1日之后购买的，则租借公司将机械租借费用和劳务费用一同悉数依照17%核算征收增值税，并给承租方的修建企业开17%的专票（用于一般计税办法的项目）或普通发票（用于简易计税办法的项目）。

  舒畅在一份租借合同中，别离注视机械租借费用和劳务费用，则依照以下两种状况处理：

  （1）舒畅机械租借公司2016年5月日后，租给修建企业工地上的设备是2013年8月1日之前购买的，则租借公司将机械租借费用依照3%简易计税办法征收增值税，并给承租方的修建企业开3%的专票（用于一般计税办法的项目）或普通发票（用于简易计税办法的项目）。租借公司将劳务费用依照11%简易计税办法征收增值税，并给承租方的修建企业开11%的专票（用于一般计税办法的项目）或普通发票（用于简易计税办法的项目）。

  （2）舒畅机械租借公司2016年5月日后，租给修建企业工地上的设备是2013年8月1日之后购买的，则租借公司将机械租借费用依照17%核算征收增值税，并给承租方的修建企业开17%的专票（用于一般计税办法的项目）或普通发票（用于简易计税办法的项目）。租借公司将劳务费用依照依照11%简易计税办法征收增值税，并给承租方的修建企业开11%的专票（用于一般计税办法的项目）或普通发票（用于简易计税办法的项目）。

  （二）修建企业代机械租借人（个人）交纳税费的涉税危险及操控的合同签定技巧

  当时，有不少租借人在租借各种机械设备和厂房时，往往不承当与租借有关的税费，为越来越好的账务处理，承租人一般会到税务部分去，但到税务局存在必定的涉税危险，即企业替代租借人扣缴的租借业增值税及其他税费不能够在税前扣除，使企业一边承当了代扣税费的本钱付出，一边又不能够在税前扣除替代租借人扣缴的各种税费，使企业多交纳了企业所得税。

  榜首，在租借合同中的租借价格条款中有必要载明税前租金价格，而不能签税后租金。

  假定税前租金为A，税后租金为B，到租借物所在地的地税局去需求承当的归纳税率为R，则简略的等式为B=A× (1-R)，A=B/(1-R)。切记在租借合同中应签定的租金价格为A=B/(1-R).而不是B=A×(1-R).这样的线-R)进本钱入账，就前言了承租人替代租借人扣缴的归纳税。

  第二，在租借合同中的税费承当条款中有必要载明；租借期间有关税费由租借方承当，但由承租方代扣代缴，扣缴的税金从本租借合同中约好的租金价格中扣除。

  第二，在租借合同中的税费承当条款中有必要载明；租借期间有关税费由租借方承当，但由承租方代扣代缴，扣缴的税金从本租借合同中约好的租金价格中扣除。